چکیده

تحقیقات قبلی در زمینه تجربه حسابرسی بر روی مطالعات رفتاری تمرکز دارد که با اجرای این تجربیات انجام می شوند. اگر چه این مطالعات مدارکی مبنی بر نقش تجربه در تکامل وظایف خاص حسابرسی ارائه می دهد، اما  باعث روش شدن زوایای  مربوط به چگونگی تاثیر تجربه بر روی فرایند ممیزی  نمی شوند. ما مطالعه ای آرشیوی برای بررسی اثر تجربه حسابرسی بر روی هزینه های حسابرسی و کیفیت حسابرسی انجام دادیم. ما با استفاده از داده های منحصر به فرد از کشور چین (که در آنجا گزارش های حسابرسی شناسایی شده و با پایگاه داده دولتی ،که شامل اطلاعات شخصی حسابداران رسمی است لینک داده شود) دریافتیم که تجربه با هزینه حسابرسی رابطه مثبت دارد و از سویی با تعداد اقلام تعهدی (اقلام تحقق یافته اما پرداخت نشده-مترجم) هزینه های اختیاری مطلق رابطه منفی دارد. به علاوه ما پس از کنترل تجارب حسابرسی، تحقیق خود را با در نظر گرفتن تاثیر ویژگی های شخصیتی شرکای حسابرسی مانند اثرات نموی جنسیت، تحصیلات، دوره تصدی گری، تخصص گرایی صنعت، و اهمیت مشتری، توسعه دادیم. به طور کلی نتایج تحقیقات ما نشان می دهد که ویژگی های شخصیتی حسابرسان ممکن است نشانه ای از سطح مراقبتی آنان در طول دوره حسابرسی شان باشد. همچنین نتایج ما پیشنهادهایی برای مقررات اخیر چین در زمینه بومی سازی مجموعه دفاتری موسوم به" 4 بزرگ" دارد.

1-مقدمه

ما با استفاده از داده های آرشیوی منحصر به فرد، اثر تجربه کلی یک فرد حسابرس را بر روی هزینه های حسابرسی و کیفیت حسابرسی، بررسی می کنیم. پژوهش های قبلی در زمینه رفتار سازمانی رابطه بین تجربه حسابرسی حسابرسان و قضاوت حسابرسی را بررسی کرده اند (برای مثال، بونر 1990، لیبی و فردریک 1990، موکل 1990، سیمنت 1996). این مطالعات رفتاری استدلال می کنند که حسابرسان با تجربه دانش زیادی دارند و حافظه ساختاریافته و توسعه یافته ای نسبت به حسابرسان بی تجربه دارند که این امر منجر به قضاوت های دقیق تر حسابرسان با تجربه می شود اما نتایج این مطالعات مختلف است...